Вопрос-ответ

Вопрос: Об учете участником общества для целей налога на прибыль доходов, полученных в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала общества до величины меньшей, чем стоимость чистых активов.

Ответ: Доход, полученный участником при уменьшении уставного капитала, может не учитываться. Если такое уменьшение осуществляется в соответствии с законодательством РФ в пределах вклада участника, то полученный им доход не учитывается для целей налогообложения прибыли. Письмо Минфина России от 22.09.2014 N 03-03-06/1/47326
 

Вопрос: Об уплате НДФЛ налоговым агентом при выплате дивидендов нескольким налогоплательщикам, если НДФЛ за них уплачивается единым платежным документом.

Ответ: Разъяснен порядок перечисления НДФЛ при выплате дивидендов. Налоговый агент может уплатить удержанные суммы налога с указанных доходов единым платежным документом за нескольких налогоплательщиков, которым выплачены дивиденды. При этом необходимо наличие документов, позволяющих идентифицировать каждого налогоплательщика, с доходов которого исчислен налог. Письмо Минфина России от 19.11.2014 N 03-04-07/58597
 

Вопрос: Об уплате госпошлины при переоформлении лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, если произошло замещение активов должника путем создания одного или нескольких ОАО.

Ответ: При замещении активов должника лицензия на производство алкоголя переоформляется. В этом случае новое юрлицо уплачивает госпошлину как за предоставление новой лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Размер данной госпошлины установлен пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ и зависит от вида лицензии. Письмо Минфина России от 25.12.2014 N 03-05-04-03/67455
 

Вопрос: О ставке НДС в отношении услуг по поиску и предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки товаров, ввозимых в РФ железнодорожным транспортом, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.

Ответ: Предоставление железнодорожного подвижного состава облагается НДС по нулевой ставке. При этом такой состав должен принадлежать российской организации на праве собственности или праве аренды и предоставляться для международных перевозок, при которых пункт отправления или назначения товаров расположен за пределами территории РФ. Письмо Минфина России от 27.01.2015 N 03-07-08/2664
 

Вопрос: О применении налоговым агентом по налогу на прибыль ставки 0 процентов при выплате дивидендов российской организации, реорганизованной в форме преобразования.

Ответ: После реорганизации правопреемник может применять ставку 0% по доходам в виде дивидендов. При определении 365-дневного периода владения вкладом (долей) период, в течение которого организация владела вкладом (долей) до ее реорганизации в форме преобразования, учитывается при условии соответствия критериям, установленным в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-03-06/1/3656
 

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения работодателем расходов по служебным поездкам работников, работа которых носит разъездной характер.

Ответ: Возмещение "разъездному" работнику расходов по служебным поездкам не облагается НДФЛ. Если указание на разъездной характер работы содержится в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты работодателем такого возмещения освобождаются от НДФЛ в размерах, установленных коллективным (трудовым) договором, соглашениями или локальными нормативными актами. Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-04-06/1626
 

Вопрос: Об учете ТСЖ, применяющим УСН, процентов за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате взносов на капитальный ремонт, поступающих от собственников жилья на специальный счет фонда капитального ремонта МКД.

Ответ: ТСЖ на УСН не учитывает проценты за ненадлежащую уплату взносов на капитальный ремонт. Речь идет о процентах, поступающих от собственников жилья и зачисляемых на специальный счет фонда капитального ремонта многоквартирного дома. Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-03/2/69510
 

Вопрос: Об исчислении НДФЛ при совершении взаимосвязанных сделок по уступке организации права требования к ООО и переводу ООО долга физлица на данную организацию, если физлицу не выплачивается вознаграждение по договору уступки, а сумма права требования физлица к ООО превышает сумму его задолженности.

Ответ: Разъяснено, как определяется экономическая выгода физлица от уступки права требования. Ее следует рассчитывать в качестве суммы долга, переведенного от физлица новому кредитору. Письмо Минфина России от 20.01.2015 N 03-04-06/1261
 

Вопрос: О предложении снизить ставки по НДФЛ для налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети, а также ставки по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Ответ: Субъекты РФ вправе снижать ставку налога до нуля для легковых авто мощностью до 150 л. с. Кроме того, они могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года их выпуска, и (или) их экономического класса. Письмо Минфина России от 20.01.2015 N 03-04-05/1313
 

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках, находящихся в РФ, полученных с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г.

Ответ: Разъяснен порядок обложения НДФЛ процентов по рублевому вкладу в банке РФ. Речь идет о процентах по такому вкладу, полученных в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. Письма Минфина России от 20.01.2015 N 03-04-05/1118 и N 03-04-05/1115, от 19.01.2015 N 03-04-05/839
 

Вопрос: О продолжительности выдачи листка нетрудоспособности при необходимости ухода за больным членом семьи - ребенком для выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Ответ: Врач не обязан считать дни освобождения от работы по больничному для ухода за ребенком. Вести учет дней, за которые застрахованному лицу полагается пособие по временной нетрудоспособности, должен страхователь. Излишне выплаченные суммы такого пособия страховщик к зачету не примет. Письмо ФСС РФ от 19.12.2014 N 17-03-14/06-18772
 

Вопрос: О возможности контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, не признаваемым контролируемыми согласно ст. 105.14 НК РФ, в ходе проводимых налоговыми органами мероприятий налогового контроля при выездной и камеральной проверках.

Ответ: Цены по неконтролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами тоже могут проверяться. Но в отличие от проверок цен по контролируемым сделкам, осуществляемых непосредственно ФНС России, соответствие рыночным ценам цен по указанным сделкам проверяют территориальные налоговые органы в ходе камеральной или выездной проверки. Письмо ФНС России от 16.09.2014 N ЕД-4-2/18674@
 

Вопрос: Об определении площади торгового зала для целей исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны.

Ответ: К площади торгового зала не относится, в частности, площадь подсобных помещений. Такое разъяснение дано в целях определения площади торгового зала для исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны. Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-11/69506
 

Вопрос: О режимах налогообложения, применяемых ИП.

Ответ: Предприниматели, применяющие спецрежимы, могут не вести бухучет. Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-11/68
 

Вопрос: Об изменении порядка освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества с 1 января 2015 г.

Ответ: С 2016 г. изменятся правила обложения НДФЛ дохода физлица от продажи недвижимости. Доход от продажи недвижимости будет освобождаться от налогообложения при условии, что имущество находилось собственности физлица по общему правилу не менее пяти, а в некоторых случаях - не менее трех лет. Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-04-05/68028
 

Вопрос: Об освобождении от налогообложения земельным налогом земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома, в связи с вступлением в силу с 1 января 2015 г. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ.

Ответ: С 01.01.2015 участки, занятые многоквартирными домами, не облагаются земельным налогом. Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-05-06-02/68085
 

Вопрос: Об исчислении срока давности привлечения к ответственности за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ.

Ответ: Рассмотрен вопрос о сроке давности привлечения к ответственности агента по НДФЛ. Письмо ФНС России от 29.12.2014 N СА-4-7/27163
 

Вопрос: Об уплате ЕНВД при реализации аптеками и ИП готовых лекарственных препаратов по льготным рецептам, отпуске (передаче) бесплатных готовых лекарственных препаратов и изготовленных в аптеке по индивидуальным рецептам врачей лекарственных средств, а также о применении ими ККТ и БСО.

Ответ: ИП, применяющие ЕНВД, могут не вести учет доходов в целях определения налоговой базы. Письмо ФНС России от 15.01.2015 N ГД-4-3/228@
 

Вопрос: Об освобождении от уплаты транспортного налога за транспортное средство, находящееся в розыске.

Ответ: От уплаты транспортного налога за автомобиль, находящийся в розыске, могут освободить. Для этого налогоплательщик должен представить в налоговый орган подлинник документа, подтверждающий факт угона (кражи) автомобиля. Письмо ФНС России от 15.01.2015 N БС-3-11/70@
 

Вопрос: О сроке представления декларации по НДС за IV квартал 2014 г.

Ответ: Подать декларацию по НДС за IV квартал 2014 г. следует не позднее 25 января 2015 г. Письма Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-11/68108, от 25.12.2014 N 03-07-15/67246
 

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов на оплату проезда к месту использования отпуска и обратно для работников организаций Кемеровской области.

Ответ: Организация может компенсировать проезд работников к месту проведения отпуска и обратно. Данные расходы учитываются, если такая компенсация предусмотрена, в частности, коллективным договором. Это верно и для фирм, начисляющих процентную надбавку к зарплате, но не находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62368
 

Вопрос: Об изменении порядка освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества в связи с Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ.

Ответ: Доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ, если физлицо владело ею более пяти лет. Такое положение с некоторыми исключениями будет закреплено в Налоговом кодексе РФ. Оно будет применяться к объектам, приобретенным в собственность после 1 января 2016 г. Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64933, N 03-04-05/64941
 

Вопрос: Об определении движимого имущества для применения освобождения от налога на имущество организаций на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Ответ: Финансовое ведомство разъяснило, что признается движимым имуществом. Это сделано для целей освобождения от налога на имущество организаций движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. Разъяснение не учитывает изменения, вступившие в силу с 2015 г. Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-05-05-01/65598
 

Вопрос: О возможности применения УСН организацией, доля участия в которой хозяйственного общества, созданного образовательной организацией высшего образования - бюджетным учреждением, более 25%.

Ответ: ООО, в котором доля участия другого ООО превышает 25 процентов, не вправе применять УСН. Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65759
 

Вопрос: Об учете управляющей организацией, применяющей УСН, средств, полученных от собственников помещений многоквартирного дома, в том числе если собственники выбрали непосредственное управление и заключили с организацией договор оказания услуг (выполнения работ) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.

Ответ: Управляющая компания - плательщик УСН не учитывает некоторые средства в составе доходов. В случае непосредственного управления многоквартирным домом собственниками указанная компания признает доход, который получен ею на основании договора оказания услуг (выполнения работ) по содержанию и ремонту общего имущества в таком доме. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-11/66167.
 

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль и НДС услуг по авторскому надзору за строительством объектов и сооружений, расположенных на территории РФ и территории иностранного государства, по договорам подряда по проектированию недвижимого имущества как с иностранной, так и с российской организациями.

Ответ: Услуги по авторскому надзору за строительством объектов могут не облагаться НДС. Это допустимо, если они оказываются иностранным организациям, в том числе тем, у которых в России есть постоянное представительство, не участвующее в оказании данных услуг. Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-07-08/65464

Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией при осуществлении перевозок экспортируемых товаров по территории РФ железнодорожным транспортом.

Ответ: Предоставление железнодорожного подвижного состава может облагаться НДС по нулевой ставке. Для этого, в частности, состав должен предоставляться компанией - собственником, которая не является перевозчиком на железнодорожном транспорте, для перевозки экспортируемых товаров из пункта отправления в пункт назначения, находящиеся в РФ. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-07-08/66386

Вопрос: Об учете и документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на утилизацию продукции с истекшим сроком годности.

Ответ: Компания может учесть расходы на утилизацию продукции с истекшим сроком годности. Для этого осуществление таких затрат нужно подтвердить, в частности, актом о проведении инвентаризации. Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество физлиц гаража и бани.

Ответ: Гаражи и бани по-прежнему признаются объектами обложения налогом на имущество физлиц. Письмо ФНС России от 13.01.2015 N БС-2-11/8@

Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении в 2014 г. квартиры с привлечением кредитных средств, если налогоплательщик получил вычет по расходам на приобретение в 2007 г. другой квартиры.

Ответ: Расходы на уплату процентов по взятому для покупки квартиры займу можно заявить к вычету. Это допустимо при условии, что заем целевой и фактически израсходован на приобретение квартиры. Кроме того, необходимо, чтобы физлицу, претендующему на такой вычет, он предоставлялся впервые. Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64922

Вопрос: Об уплате налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами.

Ответ: Обязанность физлиц уплачивать налог на имущество не зависит от возраста. За несовершеннолетних детей - собственников имущества, подлежащего налогообложению, обязанности по уплате налога исполняют родители (усыновители, опекуны, попечители). Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-05-06-01/65613
 

Вопрос: О налогообложении НДФЛ выплат, производимых работнику при увольнении по соглашению сторон.

Ответ: Выплаты при увольнении работника по соглашению сторон могут освобождаться от НДФЛ. Это допустимо, если сумма выплаты не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного - для сотрудников, которые уволены из фирм, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-04-06/65117
 

Вопрос: О кодах налоговых льгот, указываемых при заполнении расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций с 2015 г. налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. п. 25 и 26 ст. 381 НК РФ.

Ответ: Сообщены коды новых льгот по налогу на имущество для отражения в декларациях юр.лиц. Письмо ФНС России от 17.12.2014 N БС-4-11/26159@.
 

Вопрос: О приостановлении операций по расчетному счету, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию или расчет авансового платежа по налогу на прибыль.

Ответ: Непредставление расчета авансового платежа не влечет блокировку счета. Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663.

Вопрос: О возможности осуществления наличных денежных расчетов и расчетов по платежным картам без применения ККТ организациями и ИП, уплачивающими ЕНВД.

Ответ: Плательщик ЕНВД может не применять ККТ при осуществлении некоторых видов деятельности. Это правомерно, в частности, в том случае, если по требованию покупателя выдается документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Письмо Минфина России от 12.12.2014 N 03-11-06/3/64265

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов, связанных с предоставлением имущества в пользование выборным органам первичных профсоюзных организаций.

Ответ: Можно учесть затраты на передачу имущества в пользование выборным органам профсоюза. Данное положение распространяется на виды объектов, указанные в ст. 377 ТК РФ и в ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ. Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-03-06/1/64939.

Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований профсоюзу.

Ответ: Вопрос о том, относится ли профсоюз к социально ориентированным НКО, решает Минюст России. Налогоплательщик вправе получить социальный вычет по НДФЛ в размере доходов, перечисляемых физлицом в виде пожертвований таким НКО на осуществление деятельности, которая предусмотрена законодательством РФ о некоммерческих организациях. Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-06/65005.

Вопрос: О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Ответ: НК РФ не определяет, как налогоплательщику подтвердить проявление должной осмотрительности. По мнению ведомства, о наличии "фирмы-однодневки" свидетельствуют, в частности, следующие признаки: отсутствие персонала, собственных либо арендованных основных средств, налоговой отчетности (представление ее с минимальными показателями). Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65228.

Вопрос: О получении родителями (усыновителями, опекунами, попечителями) имущественного вычета по НДФЛ при приобретении в собственность детей (подопечных) в возрасте до 18 лет квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо новом строительстве.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 3 декабря 2014 г. N 03-04-05/61851
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Пунктом 6 статьи 220 Кодекса установлено, что право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).
Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 105.1 Кодекса дедушки (бабушки) не признаются взаимозависимыми лицами по отношению к своим внукам (внучкам).
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 03.12.2014

Вопрос: Об обложении страховыми взносами компенсационных выплат за использование работником личного транспортного средства в служебных целях.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 июля 2014 г. N 17-3/В-347

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение о порядке начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму компенсации за использование личного транспортного средства в служебных целях и сообщает следующее.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно подпункту "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Следовательно, оплата организацией расходов работников, связанных с использованием личного транспорта, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (в служебных целях), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного транспорта для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях.

Одновременно сообщаем, что постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" применяется при определении налоговой базы по налогу на прибыль и не применяется при формировании облагаемой базы для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Учитывая вышеизложенное, оплата организацией расходов работника на использование личного транспортного средства в служебных целях не подлежит обложению страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником, только при документальном подтверждении указанных расходов.

 

Директор Департамента

Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА

25.07.2014

Вопрос: Об обложении страховыми взносами денежной компенсации, выплачиваемой работнику организацией-работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы.

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 6 августа 2014 г. N 17-4/В-369
 
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды выплат работнику в виде денежной компенсации за нарушение организацией-работодателем установленного срока выплаты заработной платы и сообщает следующее.
Исходя из положений части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных встатье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Согласно подпункту "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса (раздел 7 "Гарантии и компенсации" Трудового кодекса) компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
Согласно статье 236 Трудового кодекса (раздел 11 "Материальная ответственность сторон трудового договора" Трудового кодекса) при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Таким образом, выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ, является исчерпывающим.
Специальной нормы о включении в указанный перечень денежных компенсаций работнику за нарушение организацией-работодателем установленного срока выплаты заработной платы в статье 9Федерального закона N 212-ФЗ не предусмотрено.
Учитывая вышеизложенное, на денежную компенсацию, выплачиваемую работнику организацией-работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, не распространяется действие статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ и, следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
 
Заместитель директора
Департамента
Л.А.КОТОВА
06.08.2014

Вопрос: Об обложении страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (выходных пособий, компенсаций, среднемесячного заработка на период трудоустройства), начисляемых до и после 01.01.2015.

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 24 сентября 2014 г. N 17-3/В-448
 
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые работникам при увольнении, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ (далее - Федеральный закон N 188-ФЗ) "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), и сообщает свое мнение.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ (в действующей редакции) определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Основания и условия предоставления компенсаций работнику в связи с его увольнением установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Например, в соответствии с частью 1 статьи 178 Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 Трудового кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 Трудового кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Кроме того, в соответствии с положениями статьи 180 Трудового кодекса работодатель при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения положенных двух месяцев со дня уведомления об увольнении, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Таким образом, вышеуказанные выходные пособия и компенсации не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с упомянутой нормой пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Учитывая вышеизложенное, компенсация работникам в случае расторжения трудового договора в иных случаях, не установленных законодательством Российской Федерации, в том числе по соглашению сторон, в настоящее время подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Что касается обложения страховыми взносами сумм выходного пособия при увольнении по соглашению сторон с 1 января 2015 года, то в соответствии с подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции Федерального закона N 188-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
 
Директор Департамента развития
социального страхования
Минтруда России
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
24.09.2014

Вопрос: Об учете расходов по аренде жилого помещения под офис в целях налога на прибыль.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 29 сентября 2014 г. N 03-03-06/1/48504
 
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на аренду жилого помещения, используемого в производственных целях, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки).
На основании пункта 1 статьи 252 Кодекса расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренныхстатьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, любой обоснованный расход налогоплательщика должен быть подтвержден документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это правило распространяется в том числе на договоры, согласно которым налогоплательщик осуществляет расходы в целях налогообложения прибыли организаций.
Согласно пункту 3 статьи 288 Гражданского кодекса Российской Федерации размещение в жилых домах промышленных производств не допускается.
Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.
Кроме того, статья 17 Жилищного кодекса Российской Федерации определяет, что жилое помещение предназначено для проживания граждан. Допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
Таким образом, гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания.
Учитывая изложенное, расходы юридического лица по договору аренды жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
29.09.2014

Вопрос: Об уменьшении суммы налога на величину страховых взносов, если ИП совмещает УСН с уплатой ЕНВД при отсутствии наемных работников и применяет ПСН в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 3 октября 2014 г. N 03-11-11/49926
 
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения специальных налоговых режимов и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 процентов от суммы данного налога.
В целях применения пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Одновременно следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Указанные налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Исходя из пункта 1 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом пунктом 12 указанной статьи Кодекса установлено, что иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.
Таким образом, раздельный учет при использовании нескольких специальных налоговых режимов должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов главой 26.5 Кодекса не предусмотрено.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 6 статьи 346.53 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ими применяются иные режимы налогообложения, обязаны вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Учитывая изложенное, в случае, если индивидуальный предприниматель, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам при осуществлении видов деятельности, переведенных на данные специальные налоговые режимы, при этом также применяет патентную систему налогообложения в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники, такой предприниматель вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
03.10.2014

Между гражданином и банком заключен договор потребительского кредитования на срок 2 года, содержащий условие об обязательном страховании жизни и здоровья заемщика на тот же срок. Гражданин возвратил сумму кредита досрочно (по истечении года). Может ли он требовать у страховой компании расторжения договора страхования и возврата части уплаченной страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование?

Гражданин может требовать у страховой компании расторжения договора страхования, однако часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, будет ему возвращена только в том случае, если это было предусмотрено договором страхования. За более подробными разъяснениями Вы можете обратиться в ООО «ЮА «Перспектива». Тел. 44 02 58

Попал в ДТП. Считаю, что страховая занизила сумму страхового возмещения. Подскажите, что можно сделать в такой ситуации?

Вы вправе провести независимую экспертизу для определения стоимости восстановительного ремонта и взыскать разницу  со страховой компании и расходы по проведению экспертизы в судебном порядке. За более подробными разъяснениями Вы можете обратиться в ООО «ЮА «Перспектива», где Вам не только грамотно составят исковое заявление, но и окажут помощь в поиске независимого эксперта. Кроме этого в нашем агентстве Вы можете получить консультации и по иным интересующим Вас вопросам.

 

 

Наши партнеры

Задать вопрос